śmierć współmałżonka a wspólna lokata

25.04.2009 r.

W razie śmierci jednego z małżonków będących w ustroju wspólności majątkowej i na wspólnej lokacie posiadających określona sumę pieniędzy, zgodnie z prawem połowa kwoty na lokacie jest w połowie dziedziczona po zmarłym współmałżonku. Kwota taka winna być przedmiotem opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn. Podstawą do opodatkowania zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn jest wartość praw majątkowych oraz rzeczy będąca czystą wartością a więc po potrąceniu ciężarów i długów. Wartość ta ustalona jest według stanu w dniu ich nabycia i po cenach rynkowych obowiązujących w dniu powstania obowiązku podatkowego. Oczywiście trudno jest mówić o cenach rynkowych w przypadku określonej kwoty pieniędzy która została nabyta w drodze wspomnianego dziedziczenia. Dlatego też w poruszanym przypadku do podstawy opodatkowania wlicza się nominalnie odziedziczoną kwotę która jest powiększona o odsetki narosłe do dnia śmierci współmałżonka. Dalszy sposób dysponowania taką kwotą nie ma znaczenia dla ustalenia podstawy podatku.

1     2     3     4     5     6     7     8     9